Новости  Акты  Бланки  Договор  Документы  Правила сайта  Контакты
 Топ 10 сегодня Топ 10 сегодня 
  
12.10.2015

Трансфертное ценообразование арбитражная практика - Закрепление Верховным Судом РФ судебной практики по вопросам применения правил трансфертного ценообразования и тонкой капитализации

ТЦО в рамках международного регулирования 2. Нововведения в ТЦО в РФ с года 3. Ключевые письма Минфина России по ТЦО за год 4. Арбитражная практика по ТЦО. Согласно Плану BEPS регулирование международных правил в налоговой сфере осуществляется по конкретным направлениям, одним из которых является регулирование в области трансфертного ценообразования далее — ТЦО.

Мероприятия с 8 по 10 раскрывают вопросы соотношения финансовых результатов с созданием стоимости в цепочке поставок. Несмотря на то, что Россия не входит в ОЭСР, План BEPS упомянут в "Основных направлениях налоговой политики РФ на и плановый период и годов" как одно из стратегических направлений развития налогового законодательства. В частности, в рамках ТЦО ожидается совершенствование правил трансфертного ценообразования.

Кроме того, активно развиваются меры направленные на обеспечение возможности автоматического обмена информацией по финансовым операциям с иностранными юрисдикциями для налоговых целей. Минфин России является активным участником рабочей группы, созданной в рамках проекта BEPS , и ожидается, что нововведения будут в полном объеме представлены в российском законодательстве. Ниже представлены ключевые из них: При этом основное значение должно иметь не то, как функции и риски сторон закреплены в договорах, а то как фактически распределяется их ответственность.

При проведении проверок налоговый орган часто испытывает сложности с пониманием полной цепочки создания стоимости, что приводит к трудностям в применении принципа "вытянутой руки" и увеличению возможностей компаний для злоупотребления в налоговой сфере. Также, национальные различия в требованиях к подготовке документации по ТЦО приводят к существенным административным издержкам для бизнеса.

Так устанавливается трехуровневый стандартизированный подход к ТЦО, который включает: Локальный файл — отражает актуальную информацию в отношении конкретного налогоплательщика по существенным транзакциям конкретной юрисдикции.

Подготавливается на уровне локальной юрисдикции. Отчет подготавливается на уровне холдинговой компании. Мастер-фай л — отражает базовую информацию о международных операциях многонациональной корпорации и принципах ее политики в области ТЦО. Подготавливается на уровне холдинговой компании. Локальный файл и Мастер-файл — должны быть представлены непосредственно местным налоговым органам. Отчет по странам предоставляется налоговым органам юрисдикции, налоговым резидентом которой является материнская компания.

Согласно Плану BEPS предоставлять Отчет будут Группы:. Международной Группой признаются две и более компании, являющиеся налоговыми резидентами в разных юрисдикциях. Требование по подготовке и предоставлению Отчета распространяются на Группы, годовая консолидированная выручка которых более млн.

Первым годом, на который распространяются новые правила, будет финансовый год Группы компаний, начинающийся 1 января года или позднее. Содержание Отчета должно соответствовать шаблону, опубликованному в руководстве ОЭСР по подготовке документации по ТЦО и отчета по странам от План BEPS не содержит указаний на конкретные штрафные санкции за невыполнение обязательств по представлению Отчета.

В документе приводится положение, согласно которому размер штрафных санкций должен быть определен на местном уровне в каждой конкретной юрисдикции, принимая во внимание действующие штрафы за нарушение требований законодательства о ТЦО.

Налоговые органы иностранных юрисдикций обязаны будут представлять Отчет в другие соответствующие налоговые юрисдикции в течение 18 месяцев после окончания отчетного года в первый год подачи Отчета то есть до 30 июня года и в течение 15 месяцев после окончания отчетного года в последующие периоды. Так, Отчет за год должен быть подан до 31 декабря года, а процедуры обмена информацией должны быть завершены до 31 марта года. План BEPS обязывает участников ОЭСР, а также стран "Большой двадцатки" членом, которой является Российская Федерация принять новые правила и внести соответствующие изменения в свое внутреннее законодательство по налогам и сборам, для того чтобы обязать Группы представлять Отчеты по странам.

Индивидуальные требования каждой страны к оформлению документов по трансфертному ценообразованию должны соответствовать размеру и характеру местной экономики. Учитывая инициативы ОЭСР, компаниям необходимо отслеживать изменения в законодательстве стран, в которых расположены компании группы, направленные на внедрение новых подходов к раскрытию информации. Подготовка документации по трансфертному ценообразованию с учетом трехуровневого подхода Отчет, мастер-файл и локальная документация является достаточно трудоемкой процедурой, поэтому своевременная подготовка является важным условием обеспечения соответствия новым требованиям.

Мы будем рады оказать вам всестороннюю поддержку по любым возникающим у вас вопросам. Пожалуйста, обращайтесь к нам в случае возникновения у вас каких-либо вопросов. В данной главе изложены основные нововведения года, коснувшиеся положений ТЦО, на которые, по нашему мнению, необходимо обратить внимание при подготовке документации по ТЦО за год. Теперь налогоплательщик может провести корректировку и в случае завышения убытка ранее было только в случае занижения налога. С 1 января на основании Приказа Минфина России от Так из перечня исключена Республика Мальта, вместо Нидерландских Антил офшором будут признаваться Кюрасао и Сен-Мартен нидерландская часть.

Напомним, что сделки с иностранными компаниями, зарегистрированными в юрисдикциях, включенными в выше указанный Перечень в случае, если доходы по ним превышают 60 миллионов рублей, признаются контролируемыми. По таким сделкам необходимо подготовить документацию по ТЦО. Исключение из общего правила составляют проценты, начисленные по долговому обязательству, которое возникло в результате сделки, признаваемой контролируемой 1.

Такие проценты учитываются в особом порядке. Налогоплательщику необходимо проверить соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной, с помощью методов ТЦО, закрепленных в ст. Однако налогоплательщик изначально может не руководствоваться правилами налогового регулирования ТЦО, содержащихся в Разделе V. Для правильности применения процентной ставки налогоплательщику предоставлена возможность сопоставить фактическую ставку с установленными коридорами, которые представлены в пп.

Данные коридоры применяются для сделок между всеми налогоплательщиками 2. С 1 января года введены новые коридоры, для сравнения фактической ставки.

С 1 января года коридоры, необходимые для сравнения фактической ставки, были расширены. Расширение ситуаций, в которых применяются установленные коридоры, является благоприятным моментом для налогоплательщика. Так если ставка процента оказалась внутри коридора, дальнейших действий по обоснованию ее уровня не потребуется.

Если вне установленных коридоров доходы ниже или расходы выше — потребуется обоснование ставки по правилам ТЦО. Коридор 1 - применяется к долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой;.

Коридор 2 - применяется ко всем остальным долговым обязательствам в рублях;. Коридор 3 — применяется в отношении долговых обязательств, оформленных в иностранной валюте. При этом ставка зависит от валюты, в которой осуществлен заем.

Приведенные коридоры применяются при учете процентов по всем имеющимся долговым обязательствам, включая возникшие до года Письма Минфина России от В случае невозможности определения доли голосующих акций или долей в уставном капитале долю участия возможно определять:. Письма Минфина России от Если в сделке участвуют резиденты офшорных зон, то соответствие цены контракта рыночному уровню может быть подтверждено путем обоснования в документации факта об отсутствии взаимозависимости между сторонами.

Обоснование должно включать конечных бенефициаров сделки. По мнению Минфина России, по инициативе налогоплательщика в составе документации по ТЦО может быть представлена любая информация, которая, по его мнению, обосновывает рыночный уровень цены, примененной в контролируемой сделке.

В частности, в отношении долгового обязательства может быть предоставлена информация о соблюдении интервалов предельных значений процентных ставок предусмотрены абз. Изложенное мнение может косвенно свидетельствовать о том, что Минфин России соглашается с отсутствием необходимости проводить ТЦО-анализ, если фактические процентные ставки по долговым обязательствам находятся в пределах коридоров, установленных НК РФ подробнее о коридорах см.

Письмо Минфина России от Территориальный налоговый орган при проверке цены сделки, заключенной между взаимозависимыми лицами установил факт ее занижения, а также наличие необоснованной налоговой выгоды.

Анализ был проведен с применением методов ТЦО, а именно метода последующей реализации решение в пользу налогового органа прим. Суд пришел к выводу о неправомерности проведения проверки правильности заполнения уведомления о контролируемых сделках территориальным налоговым органом решение в пользу налогоплательщика. Как указал суд, при данной проверке налоговый орган не осуществляет контроль цен, предусмотренный гл.

Необходимо отметить, что поскольку в рамках ТЦО предметом анализа часто становятся транснациональные сделки, то особый интерес представляет процесс взаимодействия российских и зарубежных налоговых органов 3.

ООО "Эквант" выплачивало роялти за ноу-хау в пользу ирландской компании, зарегистрированной в низконалоговой юрисдикции. Налоговым органом, посредством международного обмена информацией с Германией, Швецией, Норвегией, Данией, Венгрией, Украиной и Казахстаном была установлена цепочка взаимозависимых лиц, участников лицензионных договоров, посредством которых передавалось спорное ноу-хау.

Выявление участников лицензионных соглашений дало возможность установить отсутствие самого ноу-хау, наличие согласованности действий участников и факт перечисления лицензиаром денежных средств под контроль материнской компании. Кроме того, было установлено, что российская компания несет часть издержек иностранной материнской компании, что не допускается российским налоговым законодательством решение в пользу налогового органа.

Налоговым органом была получена информация у налоговых органов Нидерландов, тем самым удалось доказать необоснованность платежей российской компанией в пользу иностранной организации решение в пользу налогового органа.

Суд пришел к выводу, что использование базы данных "СПАРК" для определения интервала ставок по банковским депозитам в целях проведения контроля сделок по предоставлению займов, необоснованно решение в пользу налогоплательщика.

Суды, оценивая источники информации, используемые при проверке по ТЦО, пришли к выводу, что в качестве таковых не могут использоваться цены предложений, приведенные в сети Интернет решения в пользу налогоплательщика.

Судом сделан вывод о том, что автомобили иных иностранных марок невозможно признать идентичными однородными по отношению к автомобилям марки Mazda решение в пользу налогового органа. Судом сделан вывод о несопоставимости цен, установленных производителем товара с ценами, установленными поставщиком решение в пользу налогового органа.

Суд обратил внимание на то, что при определении идентичных однородных сделок аренды, налоговый орган не учел функциональное назначение сдаваемого в аренду имущества, а также условия договоров аренды решение в пользу налогоплательщика. Суд установил, что сравнение оптовых цен с розничными, а также с таможенной стоимостью товаров является некорректным и законодательно необоснованным решение в пользу налогоплательщика. Суд указал на то, что налоговый орган необоснованно применил метод сопоставимых рыночных цен, сопоставляя договоры займа с банковскими депозитами, так как между сделками банковского вклада депозита и договора займа имеются существенные различия решение в пользу налогоплательщика.

Фраза "По таким сделкам необходимо подготовить документацию по ТЦО. Информацию о сделках - да, нужно в Уведомлении раскрывать в случае превышения порога в 60 млн.

А вот обязанность готовить документацию возникнет только в случае соответствующего запроса контролирующего органа. Код безопасности Введите код безопасности: Последние статьи по теме: Налоговики рассказали о схемах уклонения от уплаты налогов Налоговая проверка - рекомендации стратегического характера Где логика и здравый смысл?

Первое судебное дело по трансфертному ценообразованию: основные выводы и комментарии

Поставщик второго звена больше не подведет Как не следует вести себя при проверках Росздравнадзора Горячие темы. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО!

Суды напомнили, почему общий IP-адрес не свидетельствует о фиктивности сделок. Перевод долга вместо возврата аванса не поможет вычету НДС при взаимозависимости Если одна из взимозависимых сторон — нерезидент, сделка считается контролируемой.

ТЦО в рамках международного регулирования 5 октября года Организация Экономического Сотрудничества и Развития далее — ОЭСР опубликовала финальный пакет мер борьбы с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения Base Erosion and Profit Shifting - План BEPS. Распределение дохода от принятия рисков необходимо осуществлять в пользу той стороны сделки, которая имеет возможность осуществлять контроль за рисками, а также имеет финансовые ресурсы для принятия данных рисков.

Какую информацию содержат документы? Согласно Плану BEPS предоставлять Отчет будут Группы: Сроки подготовки и подачи Отчета Первым годом, на который распространяются новые правила, будет финансовый год Группы компаний, начинающийся 1 января года или позднее.

Содержание Отчета Содержание Отчета должно соответствовать шаблону, опубликованному в руководстве ОЭСР по подготовке документации по ТЦО и отчета по странам от Штрафы План BEPS не содержит указаний на конкретные штрафные санкции за невыполнение обязательств по представлению Отчета. Сроки обмена информацией Налоговые органы иностранных юрисдикций обязаны будут представлять Отчет в другие соответствующие налоговые юрисдикции в течение 18 месяцев после окончания отчетного года в первый год подачи Отчета то есть до 30 июня года и в течение 15 месяцев после окончания отчетного года в последующие периоды.

Действия российских компаний План BEPS обязывает участников ОЭСР, а также стран "Большой двадцатки" членом, которой является Российская Федерация принять новые правила и внести соответствующие изменения в свое внутреннее законодательство по налогам и сборам, для того чтобы обязать Группы представлять Отчеты по странам. Предполагаемые изменения будут существенны для ряда крупнейших российских компаний. Уже сейчас можно выделить ряд моментов, на которые необходимо обратить внимание, а именно: Оценить необходимость подготовки документации по ТЦО в формате локальной документации и мастер-файла, требования к содержанию которых содержатся в Руководстве; Проанализировать структуру владения для определения субъекта Группы, который будет подавать Отчет в налоговые органы соответствующей юрисдикции; Протестировать возможность оперативного сбора и консолидации необходимой информации на уровне Группы для подготовки и представления Отчета.

Нововведения в ТЦО в РФ с года В данной главе изложены основные нововведения года, коснувшиеся положений ТЦО, на которые, по нашему мнению, необходимо обратить внимание при подготовке документации по ТЦО за год.

Подобные корректировки проводятся в следующем порядке: Налогоплательщик представляет в общеустановленном порядке налоговую декларацию уточненную налоговую декларацию , в которой отражены суммы самостоятельной корректировки; Далее необходимо погасить возникшую сумму недоимки при наличии ; В свою очередь, контрагент осуществляет корректировку на основе информации, полученной от налогоплательщика с приложением документов сведений , подтверждающих уплату налога, доначисленного по итогам самостоятельной корректировки.

Рассмотрим новые пределы подробнее пп. Коридор 1 - применяется к долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой; Коридор 2 - применяется ко всем остальным долговым обязательствам в рублях; Коридор 3 — применяется в отношении долговых обязательств, оформленных в иностранной валюте. Ключевые письма Минфина России по ТЦО за год 3. Арбитражная практика по ТЦО Ниже приведены ключевые судебные дела по вопросам ТЦО.

Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Налоговики рассказали о схемах уклонения от уплаты налогов. Налоговая проверка - рекомендации стратегического характера. Где логика и здравый смысл? Поставщик второго звена больше не подведет. Как не следует вести себя при проверках Росздравнадзора. Как отправить сотрудника в командировку 2 Минфин разъяснил, когда нужен раздельный учет по НДС 1 Налоговая проверка - рекомендации стратегического характера 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут!

Надежный способ есть и уже работает Как не скормить свои накопления инфляции. Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен. Держи руку на пульсе своего кошелька! Горячие новости Отборные статьи Важные документы Актуальные темы Курс валюты на завтра.

Категория:Судебная практика

О проекте Контакты Авторам Архив Реклама на сайте. Рассылка Twitter Facebook ВКонтакте RSS. Сберометр Financial analysis and IFRS Финансовый анализ Отчетность по МСФО Учетная политика.

Обсуждаем горячие новости, ждем Ваше мнение! Как узнать курс доллара в обменнике на час раньше? Как не скормить свои накопления инфляции Читай советы профессионала Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен Держи руку на пульсе своего кошелька!

  Комментарии к новости 
 Главная новость дня Главная новость дня 
Купель своими руками из дерева
Два текста содержат одинаковое количество символов первый
Линолеумна челиева каталог
У каких пород кошек голубые глаза
Скачать itunes 10
Что делать если не работает курсор мыши
Электромагнитное поле земли
Как называется приложение где задают вопросы
Что означает системное заболевание
 
 Эксклюзив Эксклюзив 
Последние новости гомельской области
Вязать носки на 2 спицах самый простой
Хармс стихи кораблик
Где продаются зеркала
Как правильно вносить измененияв инструкции
Индивидуальный план самообразования в доу